英國遺產稅 IHT 2025 新制：台灣買家的雙重課稅完整指南

台灣買家的繼承稅地圖：3 個核心事實先看清

開門見山：台灣買家持有英國房產，面對的繼承稅課題從來不是單一國家的事。

第 1 個事實：英國境內房產，無論持有人住在哪裡，永遠在英國遺產稅（IHT）課徵範圍之內。 這一點在 2025 年 4 月之前是這樣，之後仍然如此，與台灣買家是否有移居英國的計劃毫無關係。

第 2 個事實：習慣居所在台灣的居民，依台灣《遺產及贈與稅法》須就全球財產繳納台灣遺產稅， 包括位於英國的房產。

第 3 個事實：台英之間沒有遺產稅雙重課稅條約。 台英的雙重課稅協議（簽署於 2002 年，2021 年修訂）只涵蓋所得稅與資本利得稅，完全不涉及遺產或繼承稅。同一筆英國房產，兩國原則上都有課稅權，卻沒有任何條約機制分配負擔或提供抵免。

了解這 3 個事實，是後續所有討論的出發點。若您希望先了解英國遺產稅的完整通用框架，可延伸閱讀海外買家英國遺產稅完整指南。

英國遺產稅 2025/26 現行框架

英國遺產稅的核心結構相對清晰，以下數字均來自 HMRC 及 GOV.UK 的 2025/26 課稅年度公告。

標準免稅門檻（Nil-Rate Band）：£325,000，適用於所有英國境內資產；門檻已凍結至 2031 年 4 月 5 日。超出部分按 40% 課稅。

住宅附加免稅門檻（Residence Nil-Rate Band）：£175,000，條件是物業傳承給直系子女或孫輩，且物業曾作為被繼承人的自住宅。純出租投資房通常不符合申請條件，只能運用標準的 £325,000 門檻。

配偶繼承： 若在世配偶同為英國長期居民（Long-Term UK Resident，LTR），可無上限免稅繼承。但若在世配偶仍居住在台灣或英國境外，配偶免稅繼承上限為 £325,000，超出部分直接課 40% 稅，並無「無上限」豁免。這對夫妻雙方都住在台灣的家庭尤其重要——許多台灣家庭會假設配偶繼承不課稅，但在這個情況下恰恰相反。

2025 年居住制改革：對純海外投資者的直接影響

2025 年 4 月 6 日，英國遺產稅從「籍貫制」改為「居住制」（residence-based）。核心變化是 LTR 門檻：過去 20 個課稅年度中，英國稅務居民滿 10 年即成為長期英國居民（舊制為 17 年）。LTR 一旦達標，全球資產都可能納入英國遺產稅。

對於從未長期定居英國的純海外投資者，這項改革並未改變其英國房產的課稅地位——英國境內資產在舊制下就已在課徵範圍之內。真正受影響最大的，是計劃移居英國的台灣家庭：門檻從 17 年降至 10 年，意味著 LTR 計時更早啟動，台灣的資產也可能提前被計入英國遺產稅的計算範疇。詳見 GOV.UK 關於長期英國居民遺產稅的正式指引。

台灣遺產稅制度：另一道課稅門

許多台灣買家在規劃英國置產時，只計算英國端的稅，卻未考量台灣端的同步課稅。這個遺漏在傳承發生時可能帶來遠超預期的稅務負擔。

台灣遺產稅適用邏輯： 凡「習慣居所」在台灣的居民，其全球財產均須計入台灣遺產稅的課稅基礎，包括英國房產。判定「習慣居所」的依據，通常是過去 2 年內是否以台灣為法律住所，或在台灣實際居住滿 365 天。

現行免稅額： 新台幣 1,333 萬元（依消費者物價指數調整）。

累進稅率（超過免稅額的部分）：

• 5,000 萬元以下：10%
• 5,000 萬至 1 億元：15%（超額累進）
• 超過 1 億元：20%

以一個在倫敦持有一套出租公寓的台灣居民為例：若這筆英國資產換算後超出台灣遺產稅免稅額，台灣遺產稅便會同步計算——在已有英國端遺產稅的情況下，兩者加總的影響，往往遠超過買家在置產初期的預期。 IREIS Properties 海瑞萬仕建議，每個台灣買家在置產前就應同時盤點英國與台灣的繼承稅曝險，而不是等傳承事件發生後才匆忙應對。

台英無遺產稅條約：雙重課稅的法律現實

英國目前與多個國家訂有遺產或繼承稅的雙重課稅協議，包括美國、法國、荷蘭、愛爾蘭、瑞典、義大利、印度等。台灣不在這份清單上。

台英雙重課稅協議（2002 年簽署，2021 年修訂）明確只涵蓋所得稅與資本利得稅，遺產及繼承稅完全不在其範疇之內。法律上的結果是：英國就英國境內房產課徵遺產稅，台灣就台灣居民的全球財產課徵遺產稅，兩者在現行架構下並無條約層面的「已繳稅額抵扣」機制。

台灣本地法規中可能存在的外國稅款抵減規定，屬台灣國內規定的適用範疇，需由合資格台灣稅務顧問依個案評估，並非源自台英雙邊協議的保障。

3 種台灣買家情境：曝險差異一目了然

台灣買家的繼承稅曝險，因持有方式與居住安排而截然不同。

情境 A：純海外投資者（習慣居所在台灣，英國持有出租房）

這是最常見的情境。英國房產計入英國遺產稅；若持有人在台灣被認定為習慣居所居民，英國房產同時計入台灣遺產稅的課稅基礎。兩國課稅相互獨立，無條約分配。這類買家的規劃重點，是及早盤點兩國的免稅門檻缺口，評估是否需要配置對應的保障工具。

情境 B：台灣家長為在英國留學或工作的子女置產

若房產登記在家長名下，繼承稅的主要義務在家長端；若登記在子女名下（家長以贈與現金的方式資助），家長端的「7 年法則」計時及台灣贈與稅須一併考量。現金贈與與直接贈與房產，是結構完全不同的兩條路徑。相關規劃可延伸閱讀父母資助子女在英國買房的完整決策指南及為子女在英國置業完整指南。

情境 C：計劃移居英國的台灣家庭

2025 年新制後，LTR 門檻降至 10 年（過去 20 年中英國稅務居民滿 10 年）。若一家人計劃長期定居英國，一旦累計英國稅務居民年份達標，台灣的資產也可能納入英國遺產稅計算範疇。這是移居族群最需要提早規劃的場景——最理想的規劃視窗，是在移居之前。

合法規劃方向（務必諮詢合資格顧問）

面對兩國課稅的現實，以下是台灣買家常見的討論方向，所有規劃都應在合資格英國稅務顧問及台灣稅務顧問的協作下進行。

生前贈與（英國 7 年法則）： 若持有人在贈與後存活滿 7 年，該贈與完全脫離英國遺產稅。台灣端的贈與稅規定須同步考量，兩者都需要專業顧問評估。

有限公司持有： 透過英國有限公司間接持有英國住宅房產，並不能規避英國遺產稅。2017 年後的法規修訂已堵上這個缺口；此外，公司持有的英國住宅還須面對每年住宅稅（ATED）等額外成本。公司架構是稅務規劃的工具，但不是英國遺產稅的防火牆——詳見個人名義與有限公司置業稅務架構完整分析。

壽險置入信託： 許多英國遺產稅規劃的實務做法，是以保費對應潛在稅額的壽險放入信託，確保受益人在不需變現房產的情況下有足夠資金繳稅。這個工具對台灣買家而言通常較為陌生，但在英國遺產稅規劃中相當普遍。

信託結構： 在合適的條件下設立信託，可改變資產對英國遺產稅的敞口。2025 年新制下，信託課稅規則也已更新，需由具備台英兩地稅法知識的顧問評估個案適用性。

遺產稅規劃涉及台英兩地的法律與稅務，沒有放諸四海皆準的標準答案。IREIS Properties 海瑞萬仕的角色是協助台灣買家理解英國置產從取得、持有到傳承的全局，並協助對接具備跨境稅務經驗的合資格顧問，確保規劃有法律支撐。

若您對台灣買家的稅務課題有進一步疑問，歡迎參考稅務法律知識中心，或透過諮詢頁面與我們聯繫。印花稅方面，請使用英國印花稅計算器依您的實際情況試算。