英国遗产税 IHT 2025 新制：台湾买家的双重课税完整指南

台湾买家的继承税地图：3 个核心事实先看清

开门见山：台湾买家持有英国房产，面对的继承税课题从来不是单一国家的事。

第 1 个事实：英国境内房产，无论持有人住在哪里，永远在英国遗产税（IHT）课征范围之内。 这一点在 2025 年 4 月之前是这样，之后仍然如此，与台湾买家是否有移居英国的计划毫无关系。

第 2 个事实：惯常居所在台湾的居民，依台湾《遗产及赠与税法》须就全球财产缴纳台湾遗产税， 包括位于英国的房产。

第 3 个事实：台英之间没有遗产税双重课税条约。 台英的双重课税协议（签署于 2002 年，2021 年修订）只涵盖所得税与资本利得税，完全不涉及遗产或继承税。同一笔英国房产，两国原则上都有课税权，却没有任何条约机制分配负担或提供抵免。

了解这 3 个事实，是后续所有讨论的出发点。若您希望先了解英国遗产税的完整通用框架，可延伸阅读海外买家英国遗产税完整指南。

英国遗产税 2025/26 现行框架

英国遗产税的核心结构相对清晰，以下数字均来自 HMRC 及 GOV.UK 的 2025/26 课税年度公告。

标准免税门槛（Nil-Rate Band）：£325,000，适用于所有英国境内资产；门槛已冻结至 2031 年 4 月 5 日。超出部分按 40% 课税。

住宅附加免税门槛（Residence Nil-Rate Band）：£175,000，条件是物业传承给直系子女或孙辈，且物业曾作为被继承人的自住宅。纯出租投资房通常不符合申请条件，只能运用标准的 £325,000 门槛。

配偶继承： 若在世配偶同为英国长期居民（Long-Term UK Resident，LTR），可无上限免税继承。但若在世配偶仍居住在台湾或英国境外，配偶免税继承上限为 £325,000，超出部分直接课 40% 税，并无「无上限」豁免。这对夫妻双方都住在台湾的家庭尤其重要——许多台湾家庭会假设配偶继承不课税，但在这个情况下恰恰相反。

2025 年居住制改革：对纯海外投资者的直接影响

2025 年 4 月 6 日，英国遗产税从「籍贯制」改为「居住制」（residence-based）。核心变化是 LTR 门槛：过去 20 个课税年度中，英国税务居民满 10 年即成为长期英国居民（旧制为 17 年）。LTR 一旦达标，全球资产都可能纳入英国遗产税。

对于从未长期定居英国的纯海外投资者，这项改革并未改变其英国房产的课税地位——英国境内资产在旧制下就已在课征范围之内。真正受影响最大的，是计划移居英国的台湾家庭：门槛从 17 年降至 10 年，意味着 LTR 计时更早启动，台湾的资产也可能提前被计入英国遗产税的计算范畴。详见 GOV.UK 关于长期英国居民遗产税的正式指引。

台湾遗产税制度：另一道课税门

许多台湾买家在规划英国置产时，只计算英国端的税，却未考量台湾端的同步课税。这个遗漏在传承发生时可能带来远超预期的税务负担。

台湾遗产税适用逻辑： 凡「惯常居所」在台湾的居民，其全球财产均须计入台湾遗产税的课税基础，包括英国房产。判定「惯常居所」的依据，通常是过去 2 年内是否以台湾为法律住所，或在台湾实际居住满 365 天。

现行免税额： 新台币 1,333 万元（依消费者物价指数调整）。

累进税率（超过免税额的部分）：

• 5,000 万元以下：10%
• 5,000 万至 1 亿元：15%（超额累进）
• 超过 1 亿元：20%

以一个在伦敦持有一套出租公寓的台湾居民为例：若这笔英国资产换算后超出台湾遗产税免税额，台湾遗产税便会同步计算——在已有英国端遗产税的情况下，两者加总的影响，往往远超过买家在置产初期的预期。 IREIS Properties 海瑞万仕建议，每个台湾买家在置产前就应同时盘点英国与台湾的继承税曝险，而不是等传承事件发生后才匆忙应对。

台英无遗产税条约：双重课税的法律现实

英国目前与多个国家订有遗产或继承税的双重课税协议，包括美国、法国、荷兰、爱尔兰、瑞典、意大利、印度等。台湾不在这份清单上。

台英双重课税协议（2002 年签署，2021 年修订）明确只涵盖所得税与资本利得税，遗产及继承税完全不在其范畴之内。法律上的结果是：英国就英国境内房产课征遗产税，台湾就台湾居民的全球财产课征遗产税，两者在现行架构下并无条约层面的「已缴税额抵扣」机制。

台湾本地法规中可能存在的外国税款抵减规定，属台湾国内规定的适用范畴，需由合资格台湾税务顾问依个案评估，并非源自台英双边协议的保障。

3 种台湾买家情境：曝险差异一目了然

台湾买家的继承税曝险，因持有方式与居住安排而截然不同。

情境 A：纯海外投资者（惯常居所在台湾，英国持有出租房）

这是最常见的情境。英国房产计入英国遗产税；若持有人在台湾被认定为惯常居所居民，英国房产同时计入台湾遗产税的课税基础。两国课税相互独立，无条约分配。这类买家的规划重点，是及早盘点两国的免税门槛缺口，评估是否需要配置对应的保障工具。

情境 B：台湾家长为在英国留学或工作的子女置产

若房产登记在家长名下，继承税的主要义务在家长端；若登记在子女名下（家长以赠与现金的方式资助），家长端的「7 年法则」计时及台湾赠与税须一并考量。现金赠与与直接赠与房产，是结构完全不同的两条路径。相关规划可延伸阅读父母资助子女在英国买房的完整决策指南及为子女在英国置业完整指南。

情境 C：计划移居英国的台湾家庭

2025 年新制后，LTR 门槛降至 10 年（过去 20 年中英国税务居民满 10 年）。若一家人计划长期定居英国，一旦累计英国税务居民年份达标，台湾的资产也可能纳入英国遗产税计算范畴。这是移居族群最需要提早规划的场景——最理想的规划视窗，是在移居之前。

合法规划方向（务必咨询合资格顾问）

面对两国课税的现实，以下是台湾买家常见的讨论方向，所有规划都应在合资格英国税务顾问及台湾税务顾问的协作下进行。

生前赠与（英国 7 年法则）： 若持有人在赠与后存活满 7 年，该赠与完全脱离英国遗产税。台湾端的赠与税规定须同步考量，两者都需要专业顾问评估。

有限公司持有： 透过英国有限公司间接持有英国住宅房产，并不能规避英国遗产税。2017 年后的法规修订已堵上这个缺口；此外，公司持有的英国住宅还须面对每年住宅税（ATED）等额外成本。公司架构是税务规划的工具，但不是英国遗产税的防火墙——详见个人名义与有限公司置业税务架构完整分析。

寿险置入信托： 许多英国遗产税规划的实务做法，是以保费对应潜在税额的寿险放入信托，确保受益人在不需变现房产的情况下有足够资金缴税。这个工具对台湾买家而言通常较为陌生，但在英国遗产税规划中相当普遍。

信托结构： 在合适的条件下设立信托，可改变资产对英国遗产税的敞口。2025 年新制下，信托课税规则也已更新，需由具备台英两地税法知识的顾问评估个案适用性。

遗产税规划涉及台英两地的法律与税务，没有放之四海皆准的标准答案。IREIS Properties 海瑞万仕的角色是协助台湾买家理解英国置产从取得、持有到传承的全局，并协助对接具备跨境税务经验的合资格顾问，确保规划有法律支撑。

若您对台湾买家的税务课题有进一步疑问，欢迎参考税务法律知识中心，或透过咨询页面与我们联系。印花税方面，请使用英国印花税计算器依您的实际情况试算。